Годовой перерасчёт НДФЛ

Данный перерасчёт производится согласно требованиям пп. 169.4.2 НКУ при начислении зарплаты за декабрь 2017 года. При этом под годовой перерасчёт НДФЛ попадают все работники (в том числе и совместители), состоящие с предприятием в трудовых отношениях на момент его проведения, а именно на 31 декабря 2017 года. Данный перерасчёт — это ещё одна самопроверка правильности начисленных сумм, в том числе налога с доходов физических лиц. Для этого необходимо провести уточнение за каждый месяц доходов, выплаченных в отчётном периоде, с учётом сумм, которые были начислены непосредственно за соответствующие отчётные месяцы, то есть с учётом распределения переходящих отпускных и больничных по месяцам, за которые они начислены.

Также следует провести проверку на наличие арифметических и других ошибок. Уточнённые месячные налогооблагаемые доходы не суммируются, а рассматриваются как отдельные объекты налогообложения. После этого проверяем правильность применения налоговой социальной льготы в 2017 году.

Следующим шагом является окончательное налогообложение рассчитанного налогооблагаемого дохода каждого месяца и определяется сумма НДФЛ для каждого месяца отдельно, которая в дальнейшем суммируется и сравнивается с фактически удержанной суммой НДФЛ в течение отчётного налогового года. Если она превышает сумму НДФЛ, фактически удержанную в отчётном году, то имеет место недоплата НДФЛ. Сумма недоплаты взимается работодателем за счёт любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) декабря, а при недостаточности такого дохода — за счёт налогооблагаемых доходов следующих месяцев (январь, февраль и т. д.) до полного погашения суммы такой недоплаты.

Если же рассчитанная сумма НДФЛ меньше, чем сумма фактически удержанного в отчётном году налога, то имеет место переплата. На сумму такой переплаты уменьшается сумма НДФЛ, удерживаемый с налогооблагаемого дохода декабря, а в случае её недостаточности — уменьшается сумма НДФЛ, которая подлежит удержанию с облагаемого дохода последующих месяцев (январь, февраль и т. д.), до её полного погашения. При этом иногда пересчёт не приводит к недоплате или переплате НДФЛ.

Результаты перерасчёта необходимо отразить в налоговом расчёте формы № 1ДФ за IV квартал 2017 года таким образом:

• в колонках 3 «Сумма выплаченного дохода» и 3а «Сумма начисленного дохода» — соответственно выплаченные и начисленные доходы в отчётном периоде (IV квартале);
  
• в колонках 4 «Сумма перечисленного налога» и 4а «Сумма начисленного налога» — сумма НДФЛ с учётом сумм переплат/недоплат НДФЛ (т.е. отражается откорректированная в результате годового перерасчёта сумма НДФЛ).
  

По информации Кременчугской ОГНИ ГУ ГФС Украины