Налогообложение новогодних подарков НДФЛ, военным сбором и единым взносом

В расчёт общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика не включаются, в частности стоимость подарков, если она не превышает 25% одной минимальной заработной платы (в расчёте на месяц), установленной на 1 января отчётного налогового года (п.п. 165.1.39 п. 165.1 ст. 165 Кодекса). Поскольку минимальная заработная плата (в расчёте на месяц), установленная на 01.01.2018 г., равна 3 723,00 грн, то стоимость подарков, которые не включаются в расчёт общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика, в 2018 году составляет 930,75 грн. (3723,00×25%).

В то же время в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются, в частности:

• доход в виде стоимости полученного в дар имущества в пределах, облагаемых налогом согласно разделу IV Кодекса;
  
• доход, полученный таким плательщиком как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 Кодекса), в виде, в частности, стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), определённой по правилам обычной цены.
  

При этом, если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме, сумма налога объекта налогообложения вычисляется по правилам, определённым п. 164.5 ст. 164 Кодекса, то есть с учётом коэффициента (в 2018 году — 1,2195).

Обратите внимание, если стоимость подарков превышает указанный размер, то вся их стоимость облагается налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, предусмотренных разделом IV Кодекса для налогообложения дополнительного блага.

Подпунктом 1.7 п. 161 подраздела 10 раздела XX Переходных положений Кодекса предусмотрено, что освобождаются от налогообложения военным сбором доходы, которые согласно разделу IV Кодекса не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в подпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 Кодекса.

Применение коэффициента для военного сбора не предусмотрено.

Таким образом, стоимость детских новогодних подарков в размере 930,75 гривен не облагается налогом на доходы физических лиц и военным сбором.

Не является также базой начисления единого взноса стоимость детских новогодних подарков, приобретённых за счёт средств работодателя для детей сотрудников, в соответствии с Перечнем видов выплат, осуществляемых за счёт средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, который утверждён Постановлением Кабинета Министров Украины от 22.12.2010 г. № 1170.

По информации Кременчугского управления ГУ ГФС в Полтавской области