Акцизный налог: новые изменения в Налоговом кодексе Украины

Внесены изменения в администрирование акцизного налога

Приведено в соответствие к Закону Украины «О рынке электрической энергии» определение понятия плательщика акцизного налога с электрической энергии:

• плательщиками определены производители электрической энергии, имеющие лицензию на право осуществления предпринимательской деятельности по производству электроэнергии и продающие её на рынке электрической энергии;
  
• оптового поставщика электрической энергии исключены из перечня плательщиков акцизного налога;
  
• предусмотрено, что не являются объектом налогообложения операции по передаче в пределах одного предприятия электроэнергии (код 2716 00 00 00 согласно УЭСТ ВЭД), производимой на объектах электроэнергетики.
  

Новые подакцизные коды

Расширен перечень подакцизного горючего, а именно подпункт 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 Налогового кодекса дополнен новыми позициями:

• подакцизными товарами с 23.05.2020 г. также стали:
  
  • топлива жидкие, на основе газойлей (дизтопливо), менее 85 об. % которых, включая расходы, перегоняется при температуре 350°C (по методу ISO 3405, эквивалентному методу ASTM D 86), кроме топлива печного бытового (коды согласно УКТ ВЭД: 2710 19 62 00 — 2710 19 68, 2710 19 71 00, 2710 19 75 00, 2710 19 99 00, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00);
    
  • только растворители или разбавители на основе метанола, другие готовые смеси на основе метанола (коды согласно УКТ ВЭД: 3814 00 90 90).
    

Лица, которые осуществляют операции по реализации топлива с указанными видами топлива, и те лица, которые подпадают под определение распорядителя акцизного состава, подлежат обязательной регистрации плательщиками акцизного налога с горючего, обязаны зарегистрировать все акцизные склады в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового (далее СЕА РПСЕ), а также получить соответствующие лицензии на осуществление деятельности с горючим.

При осуществлении реализации топлива, в том числе для собственного потребления или промышленной переработки, с которого не уплачен акцизный налог (объёмы, которые фактически имелись у налогоплательщика по состоянию на 23.05.2020 г.), плательщики обязаны увеличить объёмы такого топлива в СЕА РПСЕ путём регистрации заявки на пополнение объёма остатка топлива или спирта этилового при наличии на учётной карточке сумм средств уплаченного акцизного налога, не менее чем сумма акцизного налога, рассчитанного из объёма горючего или спирта этилового в такой заявке.

Кроме того, отдельные нормы Закона в части налогообложения акцизным налогом табачных изделий вступают в силу с 01.01.2021 года, в частности:

• Законом вводятся новые понятия электронная сигарета и жидкости, используемые в электронных сигаретах;
  
• перечень подакцизных товаров дополнен новой позицией — жидкости, используемые в электронных сигаретах, на которые установлена ставка акцизного налога в евро за 1 литр;
  
• жидкости, используемые в электронных сигаретах, маркируются марками акцизного налога, которые должны иметь отдельный номер и обозначение о квартал и год выпуска марки;
  
• вводятся новые виды марок (ЖИ — «жидкость импортная», РО — «жидкость отечественная»), на которые предусмотрен учёт и отчётность производителями и импортёрами;
  
• установлена отдельная ставка акцизного налога на табачные изделия для электрического нагрева (ТИЭН) с помощью подогревателя с электронным управлением в гривнах за 1000 штук;
  
• установлена отдельная специфическая ставка акцизного налога на сигариллы, включая сигариллы с отрезанными концами, с содержанием табака, в гривнах за 1000 штук, но не менее специфической ставки за 1 кг и адвалорную на этот вид табачных изделий в размере 12 процентов;
  
• на марку акцизного налога на сигареты, сигареты и сигариллы предусмотрено дополнительно наносить количество штук в пачке (упаковке);
  
• новыми позициями дополнен перечень продукции, которая считается немаркированной, а именно: сигареты, сигареты и сигариллы, произведённые после 1 января 2021 года, в которых количество единиц в пачке (упаковке) не соответствует количеству единиц, указанной на марках акцизного налога; жидкости, используемые в электронных сигаретах, произведённых до 1 января 2021 года;
  
• марки акцизного налога, напечатанные до 1 января 2021 года, на которых не обозначено количество единиц в пачке (упаковке), должны быть использованы до 1 июля 2021 года, а маркированные такими марками табачные изделия находятся в обращении до их полной реализации в пределах срока пригодности для потребления.
  

По информации ГУ ГНС в Полтавской области