Ответственность за несвоевременную уплату налога на недвижимое имущество

В соответствии с п. п. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее — НКУ) контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму денежных обязательств, если согласно налоговому и другому законодательству лицом, ответственным за начисление сумм налоговых обязательств по отдельному налогу или сбору является контролирующий орган.

Если в соответствии с нормами ст. 54 НКУ сумма денежного обязательства рассчитывается контролирующим органом, плательщик налогов не несёт ответственности за своевременность, достоверность и полноту начисления такой суммы, однако несёт ответственность за своевременное и полное погашение начисленного согласованного денежного обязательства и имеет право обжаловать указанную сумму в порядке, установленном НКУ (п. 54.5 ст. 54 НКУ).

Начисление суммы налога с объекта/объектов жилой и/или нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, осуществляется контролирующим органом по месту налогового адреса (месту регистрации) владельца такой недвижимости (п. 266.7 ст. 266 НКУ).


Налоговые уведомления-решения об уплате сумм налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, с физических лиц, направляются налогоплательщику контролирующим органом в порядке, определённом ст. 42 НКУ, до 1 июля года, следующего за базовым налоговым (отчётным) периодом (годом).

Налоговое обязательство за отчётный год по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, уплачивается физическими лицами — в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения (п. п. 266.10.1 п. 266.10 ст. 266 НКУ). Согласно ст. 42 НКУ документы считаются должным образом врученными, если они отправлены в порядке, определённом п. 42.4 ст. 42 НКУ, направлены по адресу (местонахождению, налоговому адресу) налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении или лично вручены налогоплательщику (его представителю).

Налоговые уведомления-решения должны быть составлены в письменной форме, соответствующим образом подписаны и в случаях, предусмотренных законодательством, заверены печатью такого контролирующего органа.

Итак, НКУ не предусмотрена ответственность за несвоевременную уплату физическим лицом налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в случае, если налоговое уведомление-решение по такому налогу не направлено по налоговому адресу налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении или не вручено ему или его представителю лично.