Особенности налогообложения объектов наследства

Главное управление ГНС в Полтавской области напоминает, что с начала 2021 года стартовала кампания декларирования гражданами доходов, полученных в течение 2020 года. Налогообложения объектов наследства зависит от степени родства наследодателя и наследника и резидентского статуса.

По нулевой ставке налога на доходы физических лиц облагаются объекты наследства, которое наследуется членами семьи наследодателя первой и второй степени родства (I степень — это родители, муж, жена, дети, в том числе усыновлённые, ІІ степень — родные братья, сёстры, бабушки, дедушки со стороны матери и со стороны отца, внуки).

По ставке 5% облагается стоимость любого объекта наследства, которое наследуется наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой и второй степени родства (двоюродные братья (сестры) и т. п.).

Ставка 18% применяется для любого объекта наследства, которое наследуется наследником от наследодателя-нерезидента, и для любого объекта наследства, наследуемого наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента.

Доход в виде стоимости унаследованного имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, указывается в годовой налоговой декларации, кроме наследников, которые получили в наследство объекты, облагаемые по нулевой ставке НДФЛ.

Следовательно, физические лица, получившие доход в виде наследства, которое облагается налогом по нулевой ставке налога, не обязаны включать стоимость такого наследства в состав общего годового налогооблагаемого дохода. Такие физические лица могут не подавать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах, но при условии отсутствия других оснований для подачи декларации.

Физические лица, получившие наследство, которое облагается налогом по ставкам 5% и 18%, обязаны включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать налоговую декларацию по результатам отчётного налогового года (не позднее 30 апреля 2021 года).