Порядок применения налоговой социальной льготы

Главное управление ГНС в Полтавской области обращает внимание, что налоговая социальная льгота (далее — НСЛ) — это сумма, которую вычитают из зарплаты работника при начислении налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в пользу налогоплательщика в течение отчётного налогового месяца.

НСЛ уменьшает базу налогообложения и, тем самым, уменьшает сумму НДФЛ. В результате работник получает сумму большую, чем если бы НСЛ не было. То есть НДФЛ начисляется следующим образом:

НДФЛ = (зарплата + больничные - НСЛ) × 0,18

Право на применение НСЛ зависит от показателя предельного дохода для её применения.

Перечень и размер налоговых социальных льгот предусмотрен п. 169.1 ст. 169 Кодекса.

Размер НСЛ составляет половину (50%) прожиточного минимума трудоспособного лица, который действует на 1 января текущего года. Так, на 2021 год прожиточный минимум в соответствии с Законом Украины «О Государственном бюджете Украины на 2021 год» установлен в размере 2 270 грн. Следовательно, НСЛ равна 1 135,0 грн. (2270×0,5).

Следует отметить, что на размер НСЛ не влияет увеличение прожиточного минимума в течение года. Также на НСЛ не влияет изменение размера минимальной зарплаты.

Воспользоваться НСЛ может каждый работник, получающий зарплату, но при условии, если:

сумма начисленной ему месячной платы не превышает предельного размера дохода, который даёт право на применение НСЛ (в 2021 году — 3 180 грн.);
не получает одновременно стипендию, денежное или имущественное (вещевое) обеспечение как ученик, студент, аспирант, ординатор, адъютант, военнослужащий, которые выплачивают из бюджета.

Кроме того, НСЛ не применяют к доходу от предпринимательской, а также другой независимой профессиональной деятельности. Следует отметить, что НСЛ — это не выплата из бюджета, а уменьшение суммы НДФЛ с зарплаты ещё до его уплаты.