Налогообложение наследства, полученного несовершеннолетними

В соответствии с п. 174.6 ст. 174 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее — НКУ) объекты дарения, указанные в п. 174.1 ст. 174 НКУ, подаренные плательщику налога другим физическим лицом, облагаются налогом согласно правилам, установленным разд. IV НКУ для налогообложения наследства.

Стоимость любого объекта наследства, наследуемого наследниками (одаренными), не указанные в пп. 174.2.1 п. 174.2 ст. 174 НКУ, облагается налогом по ставке, определённой п. 167.2 ст. 167 НКУ (5%) (пп. 174.2.2 п. 174.2 ст. 174 НКУ).

По нулевой ставке налога на доходы физических лиц облагаются налогом объекты наследства (дарения), наследуемые членами семьи наследодателя первой и второй степеней родства (пп. «а» пп. 174.2.1 п. 174.2 ст. 174 НКУ).

Согласно п. 174.3 ст. 174 НКУ лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, получившие наследство.

Доход в виде стоимости унаследованного имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащей налогообложению, и указывается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, которые обязаны уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства или в сельских населённых пунктах — до оформления уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства, и наследников, получивших в наследство объекты, облагаемые по нулевой ставке налога на доходы физических лиц, а также другими наследниками — резидентами, которые уплатили налог до нотариального оформления объектов наследства или в сельских населённых пунктах — до оформления уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства.

Согласно п. 179.6 ст. 179 НКУ обязанность по заполнению и представлению налоговой декларации от имени плательщика налога возлагается на опекуна или попечителя — относительно доходов, полученных малолетним/несовершеннолетним лицом.

В соответствии с п. 99.2 ст. 99 НКУ денежные обязательства малолетних/несовершеннолетних лиц исполняются их родителями (усыновителями), опекунами (попечителями) до приобретения малолетними/несовершеннолетними лицами гражданской дееспособности в полном объёме.

Родители (усыновители) малолетних/несовершеннолетних и малолетние/несовершеннолетние в случае невыполнения денежных обязательств малолетних/несовершеннолетних несут солидарную имущественную ответственность за погашение денежных обязательств и/или налогового долга.

Следовательно, родители (усыновители) и опекуны (попечители) в случае получения малолетним/несовершеннолетним ребёнком подарка (наследства), должны подать налоговую декларацию от имени малолетнего/несовершеннолетнего ребёнка и уплатить налог на доходы физических лиц, в соответствии с пп. 174.2.2 п. 174.2 ст. 174 НКУ.

По информации ГУ ГНС в Полтавской области