Які ставки податків діють для спадщини і подарунків в Україні

Нульова ставка податку застосовується у таких випадках:

• об’єкти спадщини, що переходять членам сім’ї спадкодавця першого або другого ступеня споріднення;
• майно, зазначене у підпунктах «а», «б», «ґ» пункту 174.1 статті 174 Податкового кодексу України (ПКУ), якщо його успадковує особа з інвалідністю І групи, дитина-сирота або дитина, позбавлена батьківського піклування;
• грошові заощадження, розміщені до 2 січня 1992 року в установах Ощадбанку СРСР чи державного страхування СРСР, а також у державних цінних паперах (облігації Державної цільової безпроцентної позики 1990 року, внутрішньої виграшної позики 1982 року, казначейські зобов’язання СРСР, сертифікати Ощадбанку СРСР) і кошти, розміщені у 1992–1994 роках в установах Ощадбанку України та колишнього Укрдержстраху, якщо їх не було погашено. У цих випадках нульова ставка діє незалежно від кола спадкоємців.

Ставка 5% (п. 167.2 ст. 167 ПКУ) застосовується до вартості будь-якого об’єкта спадщини, що переходить спадкоємцям, які не належать до категорій, перелічених у підпункті 174.2.1 п. 174.2 ст. 174 ПКУ.

Ставка 18% (п. 167.1 ст. 167 ПКУ) діє у випадках, коли спадкоємець отримує майно від спадкодавця-нерезидента або коли спадкоємцем є нерезидент, а спадкодавець — резидент.

Спадкоємці, які отримали спадщину, зобов’язані самостійно сплатити податок на доходи фізичних осіб (ПДФО). Вартість спадкового майна або прав, що підлягають оподаткуванню, зазначається у річній декларації про майновий стан і доходи. Винятки:

• спадкоємці-нерезиденти сплачують ПДФО ще до нотаріального оформлення спадщини або, в сільських населених пунктах, — до оформлення документів уповноваженою особою місцевого самоврядування;
• спадкоємці, які отримали майно, що оподатковується за нульовою ставкою;
• резиденти, які сплатили податок ще до нотаріального оформлення.

Нотаріуси (або уповноважені особи органів місцевого самоврядування у сільських населених пунктах) щокварталу подають до податкових органів відомості про видані свідоцтва на спадщину та про посвідчені договори дарування. У цих звітах зазначається сума доходу у вигляді вартості спадкового майна.

Свідоцтво про право на спадщину спадкоємцю-нерезиденту видається лише після підтвердження сплати ним ПДФО. Якщо право на страхові виплати переходить у спадок, податковим агентом виступає страхова компанія.

Доходи у вигляді подарунків, наданих юридичною або самозайнятою особою, оподатковуються за загальними правилами для додаткового блага, визначеними розділом IV ПКУ. Вартість автомобілів, мотоциклів, мопедів, отриманих у спадщину чи дарунок і які підлягають оподаткуванню, визначається згідно з абзацом третім п. 173.1 ст. 173 ПКУ.

Якщо спадщина підлягає оподаткуванню за нульовою ставкою, її ринкова вартість для цілей оподаткування не визначається. В інших випадках об’єктом оподаткування є оціночна або ринкова вартість, визначена за п. 172.3 ст. 172 ПКУ. Крім того, усі доходи від спадщини чи подарунків, що не підпадають під нульову ставку, додатково обкладаються військовим збором у розмірі 1,5% (п.п. 1.3 п. 16 прим.1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ).

Кобеляцький сектор обслуговування платників Полтавської ДПІ ГУ ДПС у Полтавській області нагадує: дотримання вимог ПКУ при оформленні спадщини або дарунків допоможе уникнути штрафів і непорозумінь із податковими органами.