Ответственность самозанятого лица за превышение количества наёмных работников

Согласно п. п. 14.1.226 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее — НКУ) самозанятое лицо — это плательщик налога, который является физическим лицом-предпринимателем (ФЛП) или осуществляет независимую профессиональную деятельность при условии, что такое лицо не является работником в рамках такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.

Независимая профессиональная деятельность — участие физического лица в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, деятельность врачей, частных нотариусов, частных исполнителей, адвокатов, арбитражных управляющих (распорядителей имущества, управляющих санацией, ликвидаторов), аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов, лица, занятого религиозной (миссионерской) деятельностью, другой подобной деятельностью при условии, что такое лицо не является работником или ФЛП и использует наёмный труд не более, чем 4-х физических лиц.

Порядок и условия постановки на учёт в контролирующих органах физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, регулируются ст. 65 НКУ и Порядком учёта плательщиков налогов и сборов, утверждённым приказом Министерства финансов Украины от 09.11.2011 г. № 1588 с изменениями и дополнениями.

Подпунктом 14.1.222 п. 14.1 ст. 14 НКУ определено, что работодатель — это, в частности, самозанятое лицо, которое использует наёмный труд физических лиц на основании заключенных трудовых договоров (контрактов) и несёт обязанности по уплате им заработной платы, а также начисления, удержания и уплаты НДФЛ в бюджет, начислений на фонд оплаты труда, другие обязанности, предусмотренные законами.

Согласно ст. 35 Закона Украины от 24 марта 1995 года № 108/95-ВР «Об оплате труда» с изменениями и дополнениями контроль за соблюдением законодательства об оплате труда осуществляют, в частности, контролирующие органы, которые имеют право на проведение проверки без предварительного предупреждения плательщика в случаях, предусмотренных законодательством.

Если во время проверки выявлены факты несоблюдения работодателем (налоговым агентом) законодательства относительно заключения трудового договора, неоформления трудовых отношений с работниками (наёмными лицами) и неначисления, неудержания и/или неуплаты (неперечисление) налоговым агентом налога на доходы физических лиц и/или военного сбора до или во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика, то к такому работодателю применяется штраф в соответствии с п. 127.1 ст. 127 НКУ.

Вместе с тем, нарушение работодателем порядка представления информации о физических лицах — плательщиках налогов налагается штраф в порядке и размерах, определённых п. 119.2 ст. 119 НКУ.

Кроме того, за неудержание или неперечисление в бюджет сумм НДФЛ при выплате физическому лицу доходов, неуведомление или несвоевременное уведомление государственных налоговых инспекций по установленной форме сведений о доходах граждан предусмотрена административная ответственность согласно ст. 163 прим. 4 Кодекса Украины об административных правонарушениях от 7 декабря 1984 года № 8073-X с изменениями и дополнениями.

В то же время, нормами НКУ и другими нормативно-правовыми актами не предусмотрена ответственность для физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность, если оно использует наёмный труд более четырёх физических лиц.