Налогообложение дохода, полученного физлицом от предоставления в аренду земельного участка

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) включается, в частности, доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определённый в порядке, установленном п. 170.1 ст. 170 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ).

Подпунктом 170.1.1 п. 170.1 ст. 170 НКУ предусмотрено, что налоговым агентом плательщика НДФЛ — арендодателя относительно его дохода от предоставления в аренду земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая, является арендатор. При этом, объект налогообложения определяется, исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не менее, чем минимальная сумма арендного платежа, установленная законодательством по вопросам аренды земли.

Доходы, полученные от предоставления в аренду (субаренду) земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая, облагаются налогом налоговым агентом во время их начисления (выплаты) по ставке 18%. Такие доходы также подлежат налогообложению военным сбором. Ставка военного сбора составляет 1,5% от объекта налогообложения, определённого пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX НКУ (пп. 1.3 п. 161 подраздела 10 раздела XX НКУ).

Следовательно, доходы физического лица от сдачи в аренду земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая, облагаются НДФЛ по ставке 18% и военным сбором по ставке 1,5%.

Если же граждане получили доходы от предоставления в аренду земельного пая арендатору — физическому лицу, то такие граждане должны самостоятельно отчитаться о полученных доходах путём подачи налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах. Такая декларация подаётся ежегодно не позднее 1 мая года, следующего за годом получения дохода, и владелец земельного пая — арендодатель обязан самостоятельно начислить и уплатить НДФЛ и военный сбор.

По информации ГУ ГНС в Полтавской области