Изменения в налогообложении недвижимости в 2015 году

С 1 января 2015 года вступили в силу нормы Закона Украины №71-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы». Соответствующие законодательные нормы внесли изменения в порядок налогообложения недвижимости. Отныне объектом налогообложения является объект жилой и нежилой недвижимости, в том числе его доля. Базой налогообложения является общая площадь объекта жилой и нежилой недвижимости. Согласно обновлённой ст. 266 Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс) плательщиками налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые являются владельцами объектов жилой и/или нежилой недвижимости.

Если с уплатой налога на жилую недвижимость общество столкнулось в прошлые годы, то налогообложение нежилых зданий является новинкой в налогообложении и в свою очередь ещё одним источником наполнения местного бюджета.

Здания, отнесённые к жилому фонду, Кодекс подразделяет на следующие типы: жилой дом, пристройка к жилому дому, квартира, коттедж, комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах, садовый дом, дачный дом. Все остальные здания, помещения, которые не отнесены законодательством к жилому фонду, предлагается считать объектами нежилой недвижимости, в частности к ним относятся: гостиницы, мотели, кемпинги, пансионаты, рестораны и бары, туристические базы, горные приюты, лагеря и дома отдыха, здания финансового обслуживания, административно-бытовые здания, здания для конторских и административных целей; торговые центры, универмаги, магазины, крытые рынки, павильоны и залы для ярмарок, станции технического обслуживания автомобилей, столовые, кафе, закусочные, базы и склады предприятий торговли и общественного питания, здания предприятий бытового обслуживания; гаражи и крытые автомобильные стоянки, склады.

Согласно п. 266.3 ст. 266 Налогового кодекса базой налогообложения является общая площадь объекта жилой и нежилой недвижимости, в том числе его долей. При этом, физические лица-владельцы жилой недвижимости будут платить налог с учётом предоставленных им льгот в виде уменьшения базы налогообложения:
 — для владельцев квартиры/квартир независимо от их количества) на 60 м²;
 — для собственников жилого дома/домов на 120 м²;
 — для владельцев различных типов объектов жилой недвижимости, в т.ч. их долей — 180 м².

Уменьшение налога на указанные льготы физическому лицу предоставляется один раз за каждый базовый налоговый (отчётный) период (год), юридические же лица льгот на жилую недвижимость не имеют.

В свою очередь сельские, поселковые, городские советы своим решением могут увеличивать предельную границу жилой недвижимости, на которую уменьшается база налогообложения.

Жителям частного сектора, следует обратить внимание на то, что с 1-го января 2015 года объектами налогообложения также являются хозяйственные (приусадебные здания), к которым относятся: сараи, хлева, гаражи, летние кухни, мастерские, уборные, погреба, навесы, котельные, бойлерные, трансформаторные подстанции и т.д. То же касается и владельцев индивидуальных гаражей и жилых загородных садовых и дачных домов, поскольку теперь с этих объектов недвижимости также взимается налог.

Однако органы местного самоуправления до 1-го февраля текущего года имеют право определиться какую именно нежилую недвижимость облагать налогом и наполнять за её счёт местный бюджет, а на какую установить дополнительные льготы. Для физических лиц — владельцев жилой недвижимости льготы будут устанавливаться в зависимости от их имущественного положения и уровня доходов.

Ставки налога для объектов недвижимости, находящихся в собственности физических и юридических лиц, а также льготы по уплате устанавливаются по решению сельского, поселкового или городского совета в зависимости от типов таких объектов недвижимости в размере, который не превышает 2% (для жилой недвижимости) или 1% (для нежилой недвижимости) размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчётного (налогового) года, за 1 м² базы налогообложения. Учитывая то, что Законом «О Государственном бюджете на 2015 год» по состоянию на 1 января 2015 года минимальный размер заработной платы составляет 1218 грн., то ставка налога на недвижимость может быть определена городскими и поселковыми советами:
 — для жилой недвижимости в сумме от 0 до 24,36 гривен за 1 м²;
 — для нежилой недвижимости от 0 до 12,18 гривен за 1 м².

Обращаем внимание на то, что физические лица в 2015 году будут платить налог на недвижимость за 2014 год по ставкам и льготам, которые действовали в 2014 году. Налог будет уплачиваться в течение 60-ти календарных дней со дня получения уведомления-решения от органа Государственной фискальной службы.

Подчёркиваем, что согласно обновлённых норм, введённых в законодательство с 2015 года, налог будет уплачиваться в 2016 году. В связи с этим гражданам в течение 2015 года необходимо обратиться с письменным заявлением в Кременчугскую ОГНИ и провести сверку по жилой и/или нежилой недвижимости, находящейся в их собственности, а также узнать имеют ли они право на пользование льготами.

Юридические лица самостоятельно вычисляют сумму налога и с учётом изменений, действующих с 1-го января 2015 года, до 20-го февраля обязаны подать в налоговую инспекцию по местонахождению объекта/объектов налогообложения декларацию по установленной форме, с разбивкой годовой суммы налога равными долями поквартально, которые будут платить до 30-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Сообщаем, что после принятия органами местного самоуправления ставок и льгот по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, Кременчугской ОГНИ будут даны дополнительные разъяснения.

Сейчас за справками можно обращаться к консультантам Центра обслуживания плательщиков налоговой инспекции и инспекторам сектора администрирования имущественных налогов по адресу: г. Кременчуг, ул. Красина, 76, или по телефонам: 74-07-20, 74-34-87.