Налогообложение наследства и подарков в Украине

Нормы Налогового кодекса Украины обязывают облагать объекты дарения, подаренные плательщику другим физическим лицом, по правилам, установленным для налогообложения наследства.

Налогообложение подарков и наследства зависит от степени родства наследника и наследодателя, а также от резидентского статуса этих лиц. В частности, объекты наследства (дарения), унаследованные членами семьи наследодателя первой и второй степени родства облагаются по нулевой ставке налога на доходы физических лиц.

Стоимость любого объекта наследства, которое наследуется наследниками (одаренными), которые не являются членами семьи наследодателя первой и второй степени родства, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 5% или 18%.

Граждане — резиденты, которые получают наследство (подарок) от гражданина — резидента, но не относятся к членам семьи первой и второй степени родства, уплачивают НДФЛ по ставке 5% и военный сбор по ставке 1,5% от стоимости любого наследства (подарка).

Объекты наследства, которое наследуется наследником от наследодателя — нерезидента, и объекты наследства, которые наследуются наследником — нерезидентом от наследодателя — резидента облагаются по ставке НДФЛ 18% и военным сбором по ставке 1,5%.

Граждане, получившие в наследство (подарок) объекты наследства, облагаемые налогом по нулевой ставке налога на доходы физических лиц, декларацию могут не подавать, если у них отсутствуют другие основания для представления годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.

Физические лица, получившие наследство, которое облагается по ставке 5% и 18%, обязаны подать в контролирующий орган по налоговому адресу, то есть по месту регистрации согласно паспортным данным, налоговую декларацию по результатам отчётного 2019 года до 1 июля 2020 года, в которую необходимо включить суммы таких доходов в состав общего годового налогооблагаемого дохода и определить налоговые обязательства по НДФЛ и военному сбору (ставка 1,5%).