Доплата до минимального страхового взноса: когда работодатель обязан доначислять ЕСВ

Тема доплаты единого социального взноса до уровня минимальной зарплаты остаётся одной из самых запутанных для работодателей. Особенно тогда, когда сотрудник фактически не отработал полный месяц — болел, находился в отпуске, работал неполное время или предприятие временно простаивало. В таких ситуациях зарплата может оказаться ниже установленного минимума, а значит, возникает необходимость доначисления страхового взноса. Разберём, как применяется это правило и в каких случаях доплата обязательна.

База начисления единого взноса

Работодатели начисляют ЕСВ согласно требованиям статьи 7 Закона Украины № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску». В базу для уплаты включают:

• основную и дополнительную заработную плату;
• все стимулирующие и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются Законом Украины «Про оплату труда»;
• вознаграждения физлицам по гражданско-правовым договорам за выполненные работы или предоставленные услуги.

Если начисленная база ЕСВ за месяц оказывается ниже минимальной зарплаты, установленной законом, работодатель обязан уплатить взнос, рассчитанный исходя из минимального размера зарплаты.

Это правило действует только при условии, что работник находился в трудовых отношениях полный календарный месяц или отработал все предусмотренные графиком рабочие дни. Данную норму подтверждает подпункт 6 пункта 2 раздела III Инструкции по начислению и уплате единого взноса, утверждённой приказом Минфина № 449.

Социальные показатели 2025 года

В 2025 году действуют такие показатели:

• минимальная заработная плата — 8 000 грн. в месяц;
• минимальный страховой взнос — 1 760 грн. (8 000 × 22%);
• максимальная база для начисления ЕСВ — 160 000 грн. (20 минимальных зарплат).

Когда требуется доплата до минимального страхового взноса

1. Основное место работы.
   Работодатель обязан начислить и уплатить ЕСВ не меньше минимального страхового взноса. Это касается ситуаций, когда работник часть месяца был в отпуске без сохранения зарплаты, трудился неполный рабочий день или получил доход ниже 8000 грн.
2. Полностью отработанный месяц.
   Если сотрудник отработал все часы по графику, работодатель определяет разницу между фактическим доходом и минимальной зарплатой. На эту разницу начисляется ЕСВ.
3. Внутреннее совместительство.
   Доход по совместительству суммируется с заработком по основному месту работы. ЕСВ начисляется на общую сумму, и если итоговая база меньше минимума — проводится доплата.
4. Выплата больничных.
   Окончательная база ЕСВ определяется после начисления пособия по временной нетрудоспособности. Доплата осуществляется одновременно с начислением больничных.
5. Квартальные и годовые премии.
   Премия включается в доход того месяца, когда она начислена. Если в этом месяце работник, например, находился в отпуске без сохранения зарплаты и его база меньше минимальной — работодатель обязан сделать доплату ЕСВ.

Когда ЕСВ начисляют только на фактический доход

• если вознаграждение по гражданско-правовому договору начислено не по основному месту работы;
• если сотрудник работает как внешний совместитель;
• если работника приняли или уволили в течение месяца;
• если работник с инвалидностью получает зарплату ниже минимума, а предприятие применяет льготные ставки 8,41%, 5,3% или 5,5%.

Когда ЕСВ не начисляется

• если в текущем месяце у работника отсутствует заработок (простой, прогул, отпуск без сохранения зарплаты);
• если учредитель временно исполняет функции руководителя, но не получает за это оплату.

Почему это важно для страхового стажа

Если предприятие платит ЕСВ в размере не ниже установленного минимального взноса, работнику засчитывается полный месяц страхового стажа. Проверить, начисляет ли работодатель взнос, можно самостоятельно через сервисы веб-портала Пенсионного фонда Украины.

Материал подготовлен Главным управлением Пенсионного фонда Украины в Полтавской области