Вычисление суммы налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, для граждан

В соответствии с п. п. 266.4.1 п. 266.4 ст. 266 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее — НКУ) база налогообложения объекта/объектов жилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физического лица-налогоплательщика, уменьшается:

• а) для квартиры/квартир независимо от их количества — на 60 м²;
  
• б) для жилого дома/домов независимо от их количества — на 120 м²;
  
• в) для различных типов объектов жилой недвижимости, в том числе их долей (в случае одновременного пребывания в собственности плательщика налога квартиры/квартир и жилого дома/домов, в том числе их долей), — на 180 м².
  

Согласно п. п. 266.7.1 п. 266.7 ст. 266 НКУ вычисление суммы налога с объекта/объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, осуществляется контролирующим органом по месту налогового адреса (месту регистрации) собственника жилой недвижимости в следующем порядке:

• а) при наличии в собственности плательщика налога одного объекта жилой недвижимости, в том числе его доли, налог вычисляется, исходя из базы налогообложения, уменьшенной в соответствии с подпунктами «а» или «б» п. п. 266.4.1 п. 266.4 ст. 266 НКУ и соответствующей ставки налога;
  
• б) при наличии в собственности налогоплательщика более одного объекта жилой недвижимости одного типа, в том числе их долей, налог вычисляется, исходя из суммарной общей площади таких объектов, уменьшенной в соответствии с подпунктами «а» или «б» п. п. 266.4.1 п. 266.4 ст. 266 НКУ и соответствующей ставки налога;
  
• в) при наличии в собственности налогоплательщика объектов жилой недвижимости различных видов, в том числе их долей, налог вычисляется, исходя из суммарной общей площади таких объектов, уменьшенной в соответствии с п. п. «в» п. п. 266.4.1 п. 266.4 ст. 266 НКУ и соответствующей ставки налога;
  
• г) сумма налога, вычисленная с учётом подпунктов «б» и «в» п. п. 266.7.1 п. 266.7 ст. 266 НКУ, распределяется контролирующим органом пропорционально удельному весу общей площади каждого из объектов жилой недвижимости.
  

Вычисление суммы налога с объекта/объектов нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, осуществляется контролирующим органом по месту налогового адреса (месту регистрации) владельца такой недвижимости, исходя из общей площади каждого из объектов нежилой недвижимости и соответствующей ставки налога.

Подпунктом 266.7.1 прим. 1 п. 266.7 ст. 266 НКУ определено, что при наличии в собственности плательщика налога объекта (объектов) жилой недвижимости, в том числе его доли, находящейся в собственности физического или юридического лица — плательщика налога, общая площадь которого превышает 300 м² (для квартиры) и/или 500 м² (для дома), сумма налога, рассчитанная в соответствии с подпунктами «а»-«г» п. п. 266.7.1 п. 266.7 ст. 266 НКУ, увеличивается на 25 000 гривен в год за каждый такой объект жилой недвижимости (его часть).

Согласно п. п. 266.7.2 п. 266.7 ст. 266 НКУ налоговое/налоговые уведомления-решения об уплате суммы/сумм налога, вычисленной согласно п. п. 266.7.1 п. 266.7 ст. 266 НКУ, и соответствующие платёжные реквизиты, в частности органов местного самоуправления по местонахождению каждого из объектов жилой и/или нежилой недвижимости, направляются плательщику налога контролирующим органом в порядке, определённом ст. 42 НКУ до 1 июля года, наступающего за базовым налоговым (отчётным) периодом (годом).

Относительно вновь созданного (нововведённого) объекта жилой и/или нежилой недвижимости налог уплачивается физическим лицом-плательщиком, начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект.

Контролирующие органы по месту проживания (регистрации) плательщиков налога в 10-дневный срок информируют соответствующие контролирующие органы по местонахождению объектов жилой и/или нежилой недвижимости об отправленных (врученных) плательщику налога налоговых уведомлениях-решениях об уплате налога в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.